Новости звезд
Максимальное удержание из заработной платы: полезная информация для начинающих предпринимателей. Удержания из заработной платы работника
Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.
__________________________________
Пример 1
Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.
При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.
Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. - 2 800 руб.) х 13%).
Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. - 2 236 руб.) х 30%).
Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).
Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. - 106,58 руб.).
После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. - 2 236 руб. - 5 329,20 руб.).
_________________________________
Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:
| Очередь | Требования по взысканию |
| Первая | Алименты |
| Возмещение вреда, причиненного здоровью | |
| Возмещение вреда в связи со смертью кормильца | |
| Возмещение ущерба, причиненного преступлением | |
| Компенсация морального вреда | |
| Вторая | Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору |
| Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности | |
| Третья | Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды |
| Четвертая | Другие требования, в том числе банков в части погашения задолженности по кредитам и оплате процентов |
С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.
Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем - сумму в уплату кредитного договора.
При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.
Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):
Денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
Компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.
_________________________________________
Пример 3
За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.
В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. - 22 000 руб. х 13%).
Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.
Как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди - пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?
Установленное в ч. 1 ст. 138 ТК РФ ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в размере 50% не применяется в следующих случаях:- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного здоровью;
- при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.
______________________________________________
Пример 4
Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.
Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 - текущие платежи, остальная часть - погашение задолженности; по второму - 25%.
Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. - (30 000 руб. - 3 600 руб.) х 13%.).
Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).
Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):
- 1/3 - на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);
- 25% - на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);
- оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. - 6 199,20 руб. - 4 641,90 руб.).
В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер - 1 000 руб.
__________________________________________________
В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:
Пример 5Заработная плата работника учреждения составляет 23 000 руб. в месяц. У него уже имеется один исполнительный лист, по которому удерживается 50% заработной платы по неоплаченному кредиту в размере 20 000 руб. На его имя поступил еще один исполнительный лист об удержании суммы по другому неоплаченному кредиту в размере 30 000 руб. Следовательно, общая сумма удержаний составит 50 000 руб.
Расчет размера удержаний производится из заработной платы, причитающейся работнику, в размере 20 010 руб. (23 000 руб. - (23 000 руб. x 13%)).
Максимальный размер удержаний составляет 10 005 руб. (20 010 руб. x 50%).
Общий размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди - в размере 50% по каждому - составляет 100% заработка. В этом случае с работника нужно удержать 10 005 руб. и разделить эту сумму между исполнительными листами.
Сумму взыскания в пользу каждого банка можно рассчитать пропорционально размеру, указанному в исполнительных листах. Размер удержания составит:
- по первому исполнительному листу 4 002 руб. ((20 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.);
- по второму исполнительному листу 6 003 руб. ((30 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.).
Непогашенная сумма будет удерживаться при каждой следующей выплате заработной платы работнику.
_______________________________________________
Таким образом, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70% доходов работника. В соответствии с ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди.
Удержания из заработной платы ТК РФ позволяет производить работодателю как на основании закона, так и по желанию работника. В этой статье рассмотрим особенности трудового законодательства и образцы основных документов, которые помогут правильно оформлять отношения с сотрудниками.
Основания для удержаний из зарплаты
Бухгалтеры на практике долго могут не сталкиваться с удержаниями из зарплаты. Но однажды приходит сотрудник, который платит алименты. А потом приставы присылают неуплаченный штраф, или сотрудник берет кредит и просит часть зарплаты отправлять в банк. Появляется необходимость правильно оформить документы.
Трудовой кодекс предусматривает как удержание по исполнительному листу из заработной платы, так и другие выплаты на основании закона. Существуют только ограничения на их размер.
Случаи возможных удержаний из заработной платы ТК РФ перечисляет в ст. 137 и 138:
|
Виды для удержаний |
Максимальный размер |
Обоснование |
|
Алименты на несовершеннолетних детей, выплаты по возмещению вреда здоровью, потере кормильца, компенсация ущерба от преступления (все выплаты производятся по решению суда) |
Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ |
|
|
Выплаты по нескольким исполнительным листам |
Ст. 138 ТК РФ |
|
|
Возмещение неотработанного аванса, возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, за неотработанные дни уже отгулянного отпуска. ВАЖНО! Такие удержания производятся не позднее месяца со дня окончания срока возврата аванса, погашения задолженности и с согласия работника |
Ст. 137, 138 ТК РФ |
|
|
Добровольные удержания по заявлению работника (по кредитам, обучению, коммунальным платежам или по займам, предоставленным организацией, а также по алиментам, уплачиваемым на основании соглашения) |
Ограничений не предусмотрено |
Письмо Роструда от 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1 |
Удержания производятся с сумм, оставшихся после выплаты подоходного налога, за счет работника, т. е. он должен компенсировать стоимость банковских услуг или почтовых расходов, в зависимости от способа выплаты.
Удержания по исполнительному листу
Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).
Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.
Заявление на удержание - образец
Если сотрудник обратился с просьбой делать какие-либо выплаты из его зарплаты, нужно оформить заявление на удержание из заработной платы - образец представлен здесь.
Пишется оно на имя руководителя, должно содержать Ф.И.О. и должность работника, паспортные данные и адрес регистрации. В заявлении следует указать вид удержания, сумму, периодичность выплаты, реквизиты получателя и документ-основание. Оно должно иметь дату составления и подпись работника с расшифровкой. На заявлении ставится указание руководителя о принятии его к исполнению.
ВАЖНО! Соглашение об уплате алиментов должно быть заверено нотариально и имеет силу исполнительного листа в соответствии с пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, поэтому после написания заявления работником выплата становится обязательной.
Приказ на удержание - образец
Бывают ситуации, когда необходимо произвести удержание:
- за полностью отгулянный отпуск при увольнении до окончания года;
- в случае если выданный аванс больше начисленной суммы за отработанное время;
- при счетной ошибке;
- при выявленной недостаче у материально ответственного лица.
В этом случае необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы - образец можно посмотреть здесь.
Приказ оформляется на фирменном бланке организации, содержит номер и дату. В нем нужно обязательно указать основание для удержания, его размер, ответственного за исполнение приказа. Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись.
Удержание остатка подотчетных сумм
Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.
Итоги
Все удержания из зарплаты работников должны соответствовать нормам ТК РФ и быть правильно оформлены. Тогда ни у бухгалтера, ни у руководителя не возникнет проблем и дополнительных расходов на трудовые споры.
Удержания из заработной платы работника делятся на несколько видов. При этом не все работники знают, как именно происходят удержания из заработной платы и на каких основаниях.
В некоторых ситуациях работодатели пользуются недостаточной информированностью своих сотрудников и пытаются удержать часть зарплаты, нарушая трудовое законодательство.
В этой статье мы рассмотрим все виды удержаний из заработной платы работников, как происходит эта процедура, а также коснемся вопроса о том, как данная норма отражена в действующем Трудовом кодексе РФ.
Вычеты из заработной платы: группы и виды
Все удержания из зарплаты работника можно разделить на три основных группы, а также на виды, а именно:
1. Обязательные вычеты:
- удержания по исполнительному листу (алименты);
- налог на доходы физлиц (НДФЛ).
2. По инициативе работника удержание возможно в таких ситуациях:
- по соглашению займа;
- при отчислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
- за использование сотрудником мобильной связи сверх лимита.
3. По инициативе работодателя удерживаются выплаты, если:
- сотрудник не отработал аванс, который уже получил;
- работник уволен в год, за который у него уже был отпуск;
- при простое или невыполнении трудовых норм;
- денежные средства были выплачены из-за некорректного расчета;
- рабочие дни не были отработаны сотрудником (при его увольнении).
Обязательные вычеты из зарплаты
Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.
Удержание алиментов из заработной платы
Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:
1. Законом об исполнительном производстве.
2. Семейным кодексом РФ.
Алименты могут быть удержаны в отношении:
- детей, которые не достигли совершеннолетнего возраста;
- других взрослых членов семьи (при отсутствии у них трудоспособности).
Основания для выплаты алиментов следующие:
- по решению суда (при наличии судебного приказа или исполнительного листа);
- по согласованию этого вопроса родителями ребенка (должно быть составлено нотариально заверенное соглашение).
Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.
|
Количество детей |
Часть дохода работника (в месяц) |
|
|
25% |
1 / 4 |
|
|
33% |
1 / 3 |
|
|
3 (и больше) |
50% |
1 / 2 |
Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.
В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.
В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно удержать из его дохода алименты.
Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.
В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.
Удержание НДФЛ из заработной платы
При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).
Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.
Вычеты из зарплаты по инициативе работника
Удержание по соглашению займа
Договор займа — это основание для удержания денежной суммы из заработной платы работника. Документ должен быть заключен между сотрудником и работодателем. В соглашении отражают следующие положения:
- размер предоставляемого работнику займа;
- срок ссуды (период, за который долг должен быть погашен);
- размер процентов по условиям соглашения;
- порядок возврата денежных средств.
В связи с тем, что удержание денег по договору займа будет осуществляться из зарплаты сотрудника, то последнему следует оформить заявление, в котором будет фигурировать, приблизительно такая формулировка:
«Прошу удерживать ежемесячно 1500 рублей в счет погашения ссуды».
Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии
Это вид удержания допустим исключительно на основании заявления сотрудника (в письменной форме). В документе обязательно следует указывать такие моменты:
1. В каком размере каждый месяц должны удерживаться страховые взносы.
2. Каким способом их нужно рассчитывать.
После того, как работодатель получит заявление, оформленное работником, он обязан удерживать, а также перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.
Удержание за использование мобильной связи
Эта форма удержания из заработной платы работника актуальна, если на предприятии есть установленный лимит расходов за пользование услугами мобильной связи. Таким образом, в случае превышении лимита, сотрудник должен будет компенсировать это превышении за счет собственных денежных средств.
Удержание из зарплаты за сотовую связь будет основано на основании локального акта предприятия. Например, таким документом может быть Положение об оплате труда. В нем должен содержаться порядок компенсации работником услуг связи.
Кроме того, работник может написать заявление с просьбой удерживать из его дохода средства на компенсацию услуг мобильной связи.
Вычеты из зарплаты по инициативе работодателя
Инициатива осуществлять удержания из зарплаты сотрудника может исходить не только от работника, но и от работодателя. В соответствии с российским законодательством, работодатель может делать вычеты с дохода служащего в таких ситуациях, например, если работник не отработал аванс, который им был получен. Кроме того, работодатель может удерживать из зарплаты служащего и в таких ситуациях:
|
Основание для удержания |
Н ачисляя работнику заработную плату, всегда следует помнить не только о ее размере, но и о грамотно произведенных удержаниях. Перечислим основные правила, которые должен знать любой работодатель, удерживая зарплату сотрудников по своей инициативе.
Все удержания можно классифицировать следующим образом:
- основные (НДФЛ, по исполнительным листам);
- по инициативе работодателя (за неотработанный аванс, материальный ущерб и т.д.);
- по инициативе работника (по его заявлению).
Данная классификация представлена в такой последовательности, в каком порядке следует производить удержания. В статье остановимся на удержаниях, производимых по инициативе работодателя. Чтобы не допустить ошибок и не нарушить трудовое законодательство, разберем основные правила, которые в обязательном порядке должен знать и соблюдать работодатель.
Правило 1. Удержания из зарплаты производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами
Согласно ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в иную местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, - за неотработанные дни отпуска.
В указанном случае имеются ограничения - удержания в возмещение неотработанных дней отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием нормативных правовых актов.
Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст. 137 ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.
Также трудовое законодательство разрешает работодателю в определенных случаях удержать из заработной платы работника причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 ТК РФ).
Правило 2. Работодатель может произвести удержания только в определенные трудовым законодательством сроки
Выше рассматривались случаи, когда работодатель может производить удержания из заработной платы работника. Обратите внимание, что для каждого из них есть ограничения.
В Таблице перечислим сроки, которые работодатель должен соблюдать.
Свернуть Показать
Обратите внимание: если работодатель в течение месяца не оформит и не произведет удержания по основаниям ст. 137 ТК РФ (возврат аванса, погашение задолженности, неправильно рассчитанные выплаты), то ему придется решать вопрос об удержании через суд.
В случае с материальным ущербом также есть ограничения: если сумма ущерба превышает месячный средний заработок работника и при этом истек месячный срок, то удержание возможно произвести только на основании судебного решения.
Правило 3. Следует соблюдать размеры удержаний, установленные законодательством
Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Также не следует забывать о нормах ч. 1 ст. 99 ТК РФ: размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Рассмотрим данный вопрос на примере, рассчитав предельную сумму, которую можно удержать из заработной платы за месяц.
Пример 1
Расчет предельной суммы, возможной к удержанию за месяц
Свернуть Показать
Менеджеру Климову А.Н. 10 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 9000 руб. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 14 августа, указанный работник 5000 руб. не израсходовал. Данная сумма Климовым возвращена не была. 25 августа работодатель издал приказ об удержании из его заработной платы суммы невозвращенного аванса.
Бухгалтер начислила указанному работнику заработную плату за август в размере 12 900 руб. Работник согласен на удержание.
Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы сотрудника за август по причине невозвращенного аванса:
- Рассчитаем сумму НДФЛ: 12 900 руб. × 13% = 1677 руб.
- Установим предельный размер удержания: (12 900 руб. - 1677 руб.) × 20% = 2244 руб. 60 коп.
То есть за август из заработной платы Климова А.Н. максимально можно удержать невозвращенный аванс в сумме не более 2244 руб. 60 копеек.
Оставшаяся сумма 2755 руб. 40 коп. (5000 руб. - 2224,6 руб.) будет удержана в следующих месяцах.
А если работник увольняется и последней заработной платы не хватает, чтобы полностью удержать невозвращенный аванс? Как быть в данной ситуации?
В указанном случае возможны два варианта:
- Договориться с работником о добровольном возврате оставшейся суммы неизрасходованного аванса.
- Обратиться в суд, если сотрудник отказывается в добровольном порядке возместить невозвращенные суммы.
Имейте в виду: предельный размер удержаний может быть увеличен.
Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в случаях, предусмотренных федеральными законами, не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Так, максимальный размер удержания, равный 50%, будет в случае, если с работника следует удержать одновременно сумму по исполнительному листу, скажем, на взыскание с работника в возмещение непогашенного кредита, а также невозвращенный аванс, выданный на командировочные расходы.
Рассмотрим на примере порядок определения предельного размера при удержании по нескольким основаниям: не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, и взыскание по исполнительному листу.
Пример 2
Расчет предельного размера при удержании по нескольким основаниям
Свернуть Показать
Водителю Кочкину А.П. 5 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 8000 руб. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 10 августа, указанный работник 4000 руб. не израсходовал. Данная сумма Кочкиным А.П. возвращена не была.
Также 10 августа к коммерсанту поступил исполнительный лист на взыскание с Кочкина в возмещение непогашенного в срок кредита (сумма возмещения 5000 руб.).
Бухгалтер начислил указанному работнику заработную плату за август в размере 15 500 руб. Работник на удержание согласен.
Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы за август:
1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 15 500 руб. × 13% = 2015 руб.
2. Установим предельный размер удержаний за август. Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ предельный размер удержаний в данном случае не может превышать 50%: (15 500 руб. - 2015 руб.) × 50% = 6742 руб. 50 коп.
Из указанной суммы по инициативе работодателя (за не возвращенный в срок аванс) можно удержать: 15 500 руб. × 20% = 3100 руб.
3. Определяем сумму, которую правомерно удержать из заработной платы работника за август:
6742,5 руб. - 5000 руб. = 1742,5 руб. (меньше 3100 руб.);
4000 руб. - 1742,5 руб. = 2257 руб. 50 коп. - указанную сумму не возвращенного в срок аванса можно удержать только в следующем месяце.
То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:
- размер взыскания по исполнительному листу - 5000 руб.;
- не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, - 1742 руб. 50 коп.
До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
- при отбывании исправительных работ;
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены
Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным вст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом. Установленной законодательством формы приказа нет, поэтому работодатель форму приказа разрабатывает самостоятельно. Приказы следует издать в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неотработанного аванса, сумм, рассчитанных с ошибкой, погашения задолженности.
При удержании в возмещение сумм за неотработанные дни отпуска приказ выпускать не обязательно.
Если речь идет об удержании сумм в погашение материального ущерба, то также следует придерживаться месячного срока. То есть приказ выпускается не позднее одного месяца со дня окончания установления работодателем размера причиненного работником ущерба (см. Пример 3).
Перед этим, как мы уже говорили, работодателю следует получить отработника согласие на удержание (исключение - возмещение сумм за неотработанные дни отпуска). Для фиксации получения согласия можно предложить несколько вариантов:
- составить уведомление об удержании, в котором предусмотреть графу о согласии работника;
- попросить работника составить заявление о том, что он не возражает против удержания (Пример 4);
- предусмотреть в приказе отметку о согласии на удержание.
Пример 3
Свернуть Показать
Пример 4
Свернуть Показать
В заключение напомним, что за необоснованные удержания бизнесмен может быть оштрафована по статье 5.27 КоАП РФ.
Действующим законодательством предусмотрен порядок удержаний, производимых из зарплаты работника в установленном порядке. Кроме обязательных взысканий, работодатель может удерживать суммы из ежемесячного вознаграждения работника по собственной инициативе. Сегодня мы обсудим размер удержаний из заработной платы: существует ли предельная граница суммы удержаний и на каком уровне она установлена, какой размер предусмотрен для каждого из видов удержаний, как рассчитать сумму и удержать ее из зарплаты сотрудника.
Удержания из заплаты: понятие и виды
Под удержанием понимают финансовые обязательства различных видов и назначений, которые работник погашает за счет ежемесячной заработной платой.
Существующая практика предусматривает несколько видов удержаний из зарплаты работника. Вот основные из них:
Группа 1. Обязательные удержания.
К данной категории относят суммы, взыскиваемые из заработной платы работника в обязательном порядке. Порядок, суммы, сроки таких удержаний установлены на законодательном уровне и не могут быть изменены сотрудником или работодателем. Наиболее распространенный пример обязательных удержаний – сумма НДФЛ, которая уменьшает доход работника и погашает налоговый обязательства сотрудника перед бюджетом.
Группа 2. Удержания по инициативе работодателя.
В определенных случаях работодатель может инициировать прочие виды удержаний, в случае, если они не установлены законодательством. Взыскания данной категории, как правило, касаются взаимоотношений между работником и предприятием в рамках трудового договора. В данном случае речь идет об удержаниях излишне выплаченных сумм в рамках фонда оплаты труда, погашении ущерба, нанесенного работником, погашении недостачи и прочих случаях, предусмотренных трудовым соглашением.
Группа 3. Удержание по инициативе работника.
В случае обоюдной договоренности работодатель вправе производить удержания, инициированные сотрудником. К данной группе взысканий могут относиться:
- суммы алиментов, уплачиваемые работником добровольно на основании соглашения;
- кредитные средства и проценты по ним;
- прочие виды взысканий в случае, если работник заявляет о необходимости удерживать средства с зарплаты.
Ниже мы более подробно поговорим о размере удержаний каждой из вышеперечисленных категорий.
Размер обязательных удержаний из заработной платы
Согласно действующему законодательству предусмотрены две категории обязательных взысканий, производимых с зарплаты работника:
- удержания в пользу налоговых органов;
- взыскания согласно решению суда.
Ниже мы рассмотрим каждую из категорий подробно.
НДФЛ
Как отмечалось ранее, наиболее распространенный вид обязательных удержаний – НДФЛ (или подоходный налог), взыскиваемый из заработной платы сотрудника на постоянной основе.
Законом установлен долевой размер данного вида удержаний – 13% от общей суммы дохода, полученного работником по итогам отчетного месяца.
Возникает вопрос: как следует рассчитывать данный вид взысканий? Что в данном случае выступает базой для расчета – заработная плата (оклад, ставка) или общая начисленная сумма с учетом премий, бонусов, надбавок. Согласно нормам НК, расчет обязательного удержания НДФЛ следует производить исходя из общей суммы дохода, с учетом премий, бонусов, надбавок. Важно учесть следующее: если премия выплачена в текущем месяце за предыдущий, то удержания следует производить именно в текущем месяце, то есть в периоде выплаты.
Если в штате компании числятся лица, имеющие статус нерезидента, то при расчете удержания с дохода таких лиц следует применять ставку 30%. Данная ставка распространяется именно на нерезидентов. Если иностранный подданный или сотрудник без гражданства, работающий в компании, имеет документально Подтверждение резидентности, то сумма удержаний для такого лица рассчитывается в общем порядке – 13%.
Размер удержаний из заработной платы по исполнительному листу
Еще один распространенный вид обязательных удержаний – взыскания, производимые на основании исполнительных листов. Механизм удержаний в данном случае следующий:
Шаг 1. Судебный орган принимает решение о взыскании сумм с заработной платы сотрудника. Порядок, сроки и суммы взыскания устанавливаются судом и описываются в исполнительном листе.
Шаг 2. Копия исполнительного листа направляется по месту службы ответчика (в бухгалтерию, отдел кадров).
Шаг 3. Поступивший в бухгалтерию исполнительный лист является основанием для осуществления удержаний в установленном порядке. Так как документ носит распорядительный характер, согласования работника и руководителя компании в данном случае не требуется. На основании документа бухгалтер фирмы ежемесячно (или в ином порядке, описанном в исполнительном листе) производит удержания с заработной платы сотрудника.
Наиболее распространенный пример подобного вида взысканий – удержание алиментов в пользу ответчика. Размер производимых удержаний в данном случае определяется следующим образом:
- если сотрудник выплачивает средства на содержание одного ребенка, то сумма удержаний будет составлять ¼ часть от ежемесячного дохода работника;
- при выплате средств на двоих детей следует удерживать 1/3 часть дохода;
- если суд обязал работника выплачивать алименты на троих и более детей, то работодатель может удержать не более половины от месячного дохода.
В любом случае, при расчете сумм удержаний следует руководствоваться положениями и порядком, установленными исполнительным листом. Кроме алиментов, суд может обязать работника выплачивать задолженность по коммунальным услугам. Механизм удержаний следующий: коммунальные службы полают на работника исковое заявление в связи с образовавшейся задолженностью.
Суд устанавливает суммы удержаний и период погашения долга, данная информация фиксируется в исполнительном листе. На основании документа бухгалтерия по месту службы работника производит удержания в установленном порядке.
Действующее законодательство не ограничивает список удержаний, производимых на основании исполнительного листа. Это может быть взыскание, связанное с нанесением материального ущерба другому лицу, возмещение понесенных расходов, прочее. Основной критерий, согласно которому работодатель обязан производить удержание, – наличие исполнительного листа.
Суммы взысканий по инициативе работодателя
В рамках трудовых отношений между сотрудником и работодателем могут возникнуть ситуации, при которых компании необходимо произвести прочие удержания с заработной платы работника, не являющиеся обязательными. Опишем несколько возможных ситуаций:
- Работнику выдан аванс на командировку в сумме 1.203 руб. Сотрудник фактически потратил 1.105 руб., сумма к удержанию составляет 98 руб. (1.203 руб. – 1.105 руб.).
- На предприятии выявлена недостача ТМЦ на сумму 2.507 руб. Виновным признан завскладом, с его зарплаты надлежит удержать сумму недостачи.
- Сотруднику выдана сумма отпускных в счет предстоящих дней отдыха. Работник уволился до начала отпуска. Работодателю следует удержать сумму отпускных за неиспользованный период отпуска.
- В результате счетной ошибки, допущенной сотрудников бухгалтерии, работнику выдана зарплата больше установленной суммы. Размер переплаты подлежит удержанию.
- Работнику выдан аванс в счет заработной платы. В текущем месяце сотрудник длительное время находился на больничном (больничный лист оплачен). Сумма аванса, излишне выплаченная в связи с болезнью работника, подлежит удержанию.
Помимо вышеописанных случаев, возможны иные ситуации, при которых работодателю необходимо произвести удержания из зарплаты работника. Для всех перечисленных и прочих случаев предусмотрен следующий алгоритм взысканий:
Шаг 1. Работодатель (в лице начальника отдела, иного руководителя, представителя бухгалтерии) в устном режиме описывает ситуацию и уведомляет работника о необходимости взысканий.
Шаг 2. Работник составляет заявление о взыскании и подает его руководителю. Документ оформляется в свободной форме, в нем кратно и точно описывается ситуация, а также указывается сумма удержания. Данные документ также может оформить работодатель и подать его работнику в виде уведомления. В любом случае, для признания факта удержания обоснованным необходимо обоюдное согласование документа, именно наличие согласующих подписей как работника, так и работодателя.
Шаг 3. Заявление, поступившее в бухгалтерию, а также оформленная бухгалтерская справка-расчет, является основанием для произведения удержаний в установленном порядке.
Как правило, удержания вышеописанной категории являются непостоянными и носят единоразовый характер.
Удержания по инициативе работника
В индивидуальном порядке работодатель может удовлетворить желание работника удерживать из его зарплаты иные суммы, не установленные законодательством или коллективным договором. В данном случае речь идет о:
- взыскании и перечислении сумм профсоюзных взносов;
- погашении ипотеки, прочих кредитов и займов, процентов по ним;
- удержании и оплате взносов в благотворительные фонды, участником которых является работник;
- оплате в рамках договоров, заключенных работников с телекоммуникационными компаниями;
- удержании и оплате взносов на добровольное страхование работника (медицинское, страхование от несчастных случаев, прочее).
Ограничения по общему размеру удержаний. Пример
Производя взыскания с зарплаты работника, важно помнить об ограничения их размера. Согласно нормам ТК (ст. 138 ) работодатель не может удержать более половины от суммы ежемесячного заработка сотрудника. Данное правило действует в отношении отдельных видов взысканий, а также касается ситуаций, когда с зарплаты работника производят взысканий нескольких видов (алименты, профсоюзные взносы, переплата по зарплате и т.п.). При этом если общая сумма по нескольким видам удержания превышает 50%, то сначала следует взыскивать обязательные платежи, после чего удерживать иные, установленные по договоренности между фирмой и работником.
Пример.
Оклад кладовщика АО «Смена» Комарова – 12.300 руб.
По исполнительному листу Комаров обязан ежемесячно выплачивать 1/3 (33%) часть зарплаты на алименты. Также с дохода Комарова удерживается 13% НДФЛ.
В марте 2017 установлено, что по вине Комарова на складе произведены хищения на общую сумму 7.504 руб. Возмещение ущерба в полном объеме возложено на Комарова.
При расчете удержаний в первую очередь необходимо учитывать обязательные суммы.
